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审计盘点什么意思,审计年终盘点的注意事项有哪些

日期:来源:审计盘点什么意思收集编辑:土味情话

审计年终盘点的注意事项有哪些

一、存货现场盘点的注意事项

在盘点的现场,财务人员要做好监督和主导作用,做到所有货物或物资全部盘点记入盘点表,同时又要注意房子重复盘点。

在盘点时,有可能出现库管员以各种理由提出将部分物资或货物不要记入盘点表要求,其理由不外乎就这几种:(1)其他个人或单位寄存的;(2)客户已经开票未提货;(3)供应商送货还没有来得及入库;(4)生产部刚生产出来的,还未来得及办理入库手续。

对于库管员的这种要求,作为现场监盘的财务人员,既要坚持原则也不要现场冲突,可以告诉对方:我们盘存是只要见到的物资或货物,都需要记录到盘存表,你反映的情况我也会记录到盘存表的,下来财务部会按规定处理你说的情况。

在做好防止货物或物资盘点遗漏的时,也要注意防止重复盘存,对于已经盘存的货物或物资做好适当或必要的标示。

在监盘的过程中,对于有保质期或容易腐烂变质的货物,需要查看生产日期、货物是否出现腐烂变质等现象。同时,在盘点的过程中也要了解和注意查看是否有滞销的产品、呆料、残次料等情况。

生产现场或生产线上的原辅材料、半成品和产成品也属于存货的盘点范畴,需要注意不要遗漏。

对于一次性摊销的低值易耗品、周转材料等,在盘存过程中也记录在案;对于五五摊销、分次摊销的低值易耗品、周转材料等,也要进行盘点,对于已经损坏的数量要单独记录。

二、固定资产盘点的注意事项

企业不一样,固定资产的多少与品类也不一样。固定资产的盘点,应按类别进行盘点。

对于不动产的固定资产盘点,主要注意对账固定资产卡片,查看是否有房屋建筑物的扯除、垮塌等情况的放生,同时也要注意是否有固定资产卡片上没有而新增的房屋建筑物。对于已经投入使用而尚未办理竣工手续的建筑物要单独注明。

对于动产的固定资产,注意查看机器设备的铭牌是否与卡片一致,注意查看是否有报废停用的机器设备,注意查看是否有以维修的名义而自制的机器设备。

对于经营性租入的固定资产盘点时要单独记录,事后查看租赁合同或协议、设备接受证明等资料。对于经营性租出的固定资产,查看租赁合同或协议、承租方接受证明等资料,必要时应进行函证或派人到承租方实地查看。

三、库存现金和应收票据的盘点

库存现金的盘点在事前不应告诉出纳的具体日期,盘点时间一般选择在工作日的早上刚一上班的时间或接近下班的时间。盘点参与人,按照职务不相容的原则安排会计人员参加。

应收票据的盘点主要是对承兑汇票等的盘点。汇票的盘点除需要注意核对汇票的金额外,还要注意有无银行承兑汇票被换成商业承兑汇票、快到期的承兑汇票被换成时间更远的汇票、大银行承兑的汇票被换成小银行承兑的汇票等现象,注意核对汇票是否与备查簿登记的信息一致等。

四、资产盘存发现盈亏的财税处理

对于在盘存过程中发现的盘盈盘亏,应及时作出财务处理。

第一步,是要先查找原因,分清造成盈亏的原因。比如存货的盘盈,可能是供应商的送货,但是库房和财务上都还没有来得及办理入库手续,此时就需要按照正常程序办理入库手续。

第二步,对于发现的盈亏,需要按照企业内部分级授权制度上报审批。什么意思?盘亏的金额小,可能是分管副总和财务总监签字即可处理,如果金额大可能就需要总经理或总经理办公会审议,甚至是董事会、股东会审议后才能处理。比如“獐子岛”的扇贝去哪儿了?几个亿的存货损失要作为盘亏计入当期损益,岂止是总经理和财务总监就能决定吗?

第三步,及时按照会计准则规定进行账务处理。

在审计中,不是说盘点必须要由被审计单位来进行吗?

如盘点库存现金:盘点工作一般由被审计单位出纳在现场清点现金并作记录,审计人员不直接参与盘点,只是现场监督盘点。必要时审计人员可对盘点结果进行复查,避免审计人员单独或亲自盘点产生一些不必要的麻烦。

库存现金清点工作结束后,由被审计单位出纳填制“库存现金盘点表”,由审计人员、被审计单位会计主管及出纳三方共同签字认证,增强审计证据的可靠性。避免由于“库存现金盘点表”未经被审计单位会计主管及出纳签字认证,影响审计证据的可靠性和证明力。

什么叫审计盘点数

这是指在进行审计时,审计人员要求对资产负债表中的实物资产进行实地盘点,如材料库存、产品库存的实地盘点或监盘等。审计盘点数,就是审计人员参与盘点时,盘点核实的实际数量或金额。这个数据与所审计的会计报表的数据,有可能不是一个时点的,审计人员要求对这二个数据进行必要的验算,也就是剔除这二个时间之间发生的增减变动,以判定盘点数是否与账簿数据一致,如果不一致,一是要查明原因,二是要作必要盘盈或盘亏处理,并调整会计报表数据。

这个过程,目的就是要保证账簿与实物的一致,以保证会计报表数据的真实性。

固定资产审计,盘点时应注意什么

1、固定资产审计的定义:是指审计机构依法对被审计单位固定资产增减、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。固定资产审计的范围是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上,使用年限在一年以上,并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准,但耐用时间在一年以上的大批同类物资,作为固定资产管理的,也属固定资产审计范围。

2、固定资产审计需要注意的问题:

应注意固定资产的财务处理,是否按照财务规定实行政府的采购,是否按照规定程序对固定资产的毁损、报废、调拨、变卖、转让进行审批。

应注意固定资产的定期盘点,是否存在固定资产长期不对账、不清点,有账无物、有物无账的现象;应注意固定资产的调拨、接收捐赠,改扩建增加部分的账簿是否记录完整,有无账外资产。

应注意固定资产管理制度的建立,是否建立健全固定资产管理制度,是否有实物登记帐,资产领用记录等等。

3、固定资产审计的内容:

审查固定资产是否存在、是否归被审计单位所有;

审查规定资产的计价是否合理;

审计固定资产增减变动;

确定规定资产的期末余额是否正确;

审查固定资产的披露是否充分。

4、固定资产审计的目标:

确定固定资产的内部控制制度是否健全有效;

确定固定资产的实际存在和运行状况是否良好;

审查被审计单位对固定资产的所有权是否受留置权等限制;

审查固定资产的计价方法是否适当;

确定固定资产折旧政策和会计处理是否符合会计准则的规定,并与以前年度保持一致;

审查固定资产交易事项会计处理的适当性,固定资产及折旧在会计报表上披露的恰当性。

固定资产审计、盘点的程序?

固定资产审计:

一、 固定资产审计

(一)固定资产的审计目标

确定固定资产是否存在;确定固定资产是否归被审计单位所有;确定固定资产增减变动的记录是否完整;确定固定资产的计价是否恰当;确定固定资产的期末余额是否正确;确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。

(二)固定资产的实质性测试

(1)在连续常年审计情况下,应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符;

判断题:在连续常年审计情况下,注册会计师对固定资产及累计折旧期初余额进行审查的时候,将期初余额与上年的期末余额核对,检查是否相符。

【讲解】×

(2)在被审计单位变更委托的会计师事务所时,后任注册会计师应借调、参阅前任注册会计师的有关工作底稿,如果以前期间均由具有良好信誉的会计师事务所审计,则后任注册会计师的审核范围通常仅限于一般性复核;

(3)如果被审计单位以往未经注册会计师审计,即在初次审计情况下,注册会计师应对期初余额进行较全面的审计,尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时。

2、分析性复核

(1)计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前期间比较,可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在帐户上注销等问题。

(2)计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率,将此比率同上期比较,旨在发现本期折旧额核算上的错误。

(3)计算累计折旧与固定资产总成本的比率,将此比率同上期比较,旨在发现累计折旧核算上的错误。

……

3、检查固定资产增加→针对来源不同的固定资产

(1)对于购入的固定资产,检查其计价是否正确,其入帐价值是否包括买价和税费

(2)自建的固定资产,在达到预定可使用状态之前的一系列支出均应计入固定资产的入帐价值。其中借款费用资本化部分以会计上规定为准 。

(3)投资者投入的固定资产应以双方确认的价值作为其入帐价值。

……

4、检查固定资产减少

固定资产减少主要包括出售、向其他单位投资转出、向债权人抵债转出、报废、毁损、盘亏

其审计要点如下:

(1)检查减少固定资产的授权批准文件

(2)检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定,验证数额计算的准确性。

(3)结合固定资产清理和待处理财产损益—待处理固定资产损益科目,抽查固定资产账面转销额是否正确。

(4)检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。

6、检查固定资产的所有权

(1)对外购的机器设备等固定资产,通常审核采购发票、购货合同等予以确定;

(2)对融资租入的固定资产,应验证有关融资租赁合同,证实其并非经营租赁;

(3)对房地产类固定资产,需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件。

7、对购入的固定资产进行实地观察

实地观察的重点是本期新增加的重要固定资产;如为初次审计,则应适当扩大观察范围。

8、确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理

9、检查固定资产的租赁→此处应结合会计知识进行判断

10、检查固定资产的保险

11、调查未使用和不需用的固定资产

12、检查因清产核资、资产评估调整的固定资产

13、检查固定资产的抵押、担保情况

14、检查固定资产的购置情况

15、检查有无与关联方之间的固定资产购售活动

16、检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露

二、 累计折旧审计

(一)累计折旧的审计目标

(二)累计折旧的实质性测试程序

1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。

2、检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合《企业会计制度》的规定,确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本,前后期是否一致,预计使用寿命和预计净残值是否合理。

3、根据情况,选择以下方法对累计折旧进行分析性复核→结合固定资产的分析性复核学习

(1)对折旧计提的总体合理性进行复核

(2)计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率,并与上期比较,分析本期折旧计提额的合理性和准确性。

(3)计算累计折旧占固定资产原值的比率,结合固定资产减值准备,分析其是否合理。

4、复核本期折旧费用的计提是否正确

(1)已计提减值准备的固定资产,计提的折旧是否正确;

(2)已全额计提减值准备的固定资产,是否已停止计提折旧;

(3)包含土地使用权的固定资产,折旧方法是否符合有关规定,计提的折旧是否正确;

(4)因更新改造而停止使用的固定资产是否已停止计提折旧,因大修理而停止使用的固定资产是否照提折旧;

(5)对按规定予以资本化的是否在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧,并在下次装修时将该项固定资产装修余额,应将该余额一次全部计入当期营业外支出;

(6)对融资租入的固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用,是否在,应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧;

(7)对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,是否在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧;

(8)未使用、不需用和暂时闲置的固定资产是否按规定计提折旧。

按照《企业会计准则-固定资产》的规定:已计提减值准备的固定资产,应当按照该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额;如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复,应当按照固定资产价值恢复后的账面价值,以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。因固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时,对此前已计提的累计折旧不作调整。

5、检查折旧费用的分配是否合理,与上期分配方法是否一致

6、注意固定资产增减变动

7、 将“累计折旧”帐户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细帐户的借方相比较,以查明所计提的折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用

8、 结合固定资产审计,检查其折旧计提的计算是否正确

9、 对于因资产评估调整累计折旧的,取得有关资产评估报告,检查其会计处理是否正确

10、检查累计折旧的披露是否恰当

审计盘点是不是形式主义

那要看很多因素的,如果是四大这种大规模的,那就不是形式,会查的很严。但是那些小规模的事务所,很多都只是查重大的帐或者资产。

我之前就在小规模的事务所做过市的药监局和检验所的内审,查的都挺随便的。

审计报告中说无法实施固定资产盘点是什么意思

审计报告中说无法实施固定资产盘点意思就是固定资产无法盘点。

附注:

    对于固定资产无法盘点应出具无法表示意见的审计报告, 因为注册会计师盘点固定资产的要求被被审计单位拒绝或无法进行,而使注册会计师无法查固定资产有无问题,属于审计范围受到限制,这种限制可能产生的影响非常重大和广泛,注册会计师无法对财务报表发表审计意见。

    审计报告中导致无法表示意见的事项例子:**公司未对2015年12月31日的固定资产进行盘点,金额为×万元,占期末资产总额的50%。我们无法实施固定资产监盘,也无法实施替代审计程序,无法对期末固定资产的数量和状况获取充分、适当的审计证据。

    审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。注册会计师只有在实施审计工作的基础上才能报告。注册会计师通过对财务报表发表意见,从而履行业务约定的责任。

    审计报告是注册会计师对财务报表合法性和公允性发表审计意见的书面文书,因此,注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后,以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告,并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。

存货审计实地盘点步骤是什么?

存货审计实地盘点步骤是什么?

第一步,做好盘点的准备工作。盘点前必须制定一个周密的盘点计划并进行必要的人员、物资准备。盘点时间应选择接近结账日期,尽可能停止业务活动。存货必须整理分类,计量器具必须经过校验,盘点的表格、标签和清单必须事先准备齐全,对已收和付出的存货应登记人账。

第二步,全面开展盘点,并由审计人员监督、抽查。各种商品、产品和原材料原则上应在同一时期进行盘点,包装物、低值易耗品等不同类别的存货可以分别进行。盘点工作一般由企业原工作人员进行,审计人员参与监督和抽查。抽查比例可根据存货管理水平和内部控制严密程度来决定,一般不低于存货总量的10%和存货价值的30%,视情可以扩大抽查面,或对某些存货进行重新盘点。盘点时,不仅要注意数量,更要注意质量和包装,不能有账外物资。

第三步,对盘点结果做好记录,整理成工作底稿。盘点结束后,审计人员应将盘点情况及盘点结果写成书面材料填制好各种盘点表格,企业经办人员会签后作出记载并整理成审计工作底稿,经核对后由盘点小组和监审人员签名。在盘点和制表时要注意账面数量、金额是否与盘存数量在同一截止日期,如发现尚未人账数字,应予调整。盘存结果与账面数量有差异时,应由审计人员和盘存小组进行调查研究,提出处理的意见,与盘存单一并作为工作底稿。

关于审计中的存货盘点标识

1,首先需要指出的是,如题所指习题的答案并没有错误。

2,其次,如题所述,前者所言标识与后者习题所言的标识涵义是不一致的。

3,前者所指是已制定盘点计划的事前准备工作的其中一个必要程序,要求对被审计对象的纳入盘点的存货进行整理整顿,有利于提高盘点工作效率,且有效避免出现清点出错。后者按照题意一般是指突击审计盘点或专项检查的审计盘点,事前不宜告知被审计对象所涉盘点事项,也就不应标识出盘点目标以致失去审计效应。

4,以上,可见前后两者所作标识行为的适用环境不同,并不存在矛盾。

5,以上仅供参考,请予核实。

去被审计单位进行盘点,最需要关注的是哪方面呢?

第一、人员合格,一般是被审计单位保管人员于审计人员一起进行;第二库存物资多的企业采取ABC法选择重点、大宗、易损、易被顶替和难以盘点品种种类,但要满足盘点效果;第三、注意条子顶库及其原因。例如领用总成部件打白条子,原因是明年的大修计划提前实施了。这就会造成财务预算被突破。第四、盘点结果要还原到审计时点的库存切开,然后于会计账面数字、仓库台账数字、实物一致。

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